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  20191120 ,>>【87408七仙女水心论坛87408】>>,按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已按照15%计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。

   纳税人确定适用加计抵减15%政策后,当年内不再调整,以后年度是否适用,根据上年度销售额计算确定。在该例中,应按照10-12月累计销售情况进行判断,即以100/(100+30)计算。

 

  纳税人在确认相关信息准确无误后,即可提交声明。纳税人在确认相关信息准确无误后,即可提交声明。

 

  <<|87408七仙女水心论坛87408|>>【例】如果生活性服务业纳税人在2019年10月确认适用15%加计抵减政策,当月销售咨询服务,涉及销项税额30万元(税率6%),当月可抵扣的进项税额为20万元,那么10月加计抵减额和应纳税额应当如何计算?按照《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号),依据加计抵减额计算公式和一般纳税人申报表填写说明,纳税人在10月的加计抵减额和应纳税额计算如下:《增值税纳税申报表附列资料(四)》(以下称《附列资料(四)》)“二、加计抵减情况”“本期发生额”=当期可抵扣进项税额×15%=20×10%=3(万元)。

   2.在计算销售占比时,不需要剔除免税销售额。这里的“四项服务销售额”,是指四项服务销售额的合计数。

 

   因此,加计抵减额不会对期末留抵税额造成影响。提醒:稽查查补销售额和纳税评估调整销售额应作为查补税款申报当月(或当季)的销售额参与计算生活服务销售额的比重。

 

   教育医疗服务,包括教育服务和医疗服务。《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)补充规定:境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试,教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额,按提供“教育辅助服务”缴纳增值税;就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。

 

   纳税人通过电子税务局提交声明时,系统将自动显示《适用加计抵减政策的声明》,纳税人选择政策适用年度和所属行业,录入计算期内生活服务的销售额和总销售额后,信息系统将帮助纳税人自动填写其他内容。〔1〕教育服务,是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。

 

  (环彦博 20191120 环彦博)

信息来源: 湖南日报    责任编辑: 环彦博
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